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浅谈公司内控手册的“分”与“融”

自财政部在2008年颁布《公司内部节造根基规范》和在2010年颁布有关内控配套指引以来，险些所有央企和上市民企都按划定造订了公司的内部节造治理手册（以下简称“内控手册”），至今有的公司可能对内控手册已组织进行了若干次的订正。

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一、内控手册存在的一些“通病”

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由于工作关系，我们时时接触各个公司的内控手册，会发现诸多公司的内控手册之间存在着一些“通病”：

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通病一是内控手册过于繁冗，使用不便。有的公司将内控手册用A4纸打印出来，往往是厚厚一个大本，动辄三四百页，初看起来内容很丰硕，但在现实使用过程中，由于文本过厚过沉，不仅携带难题，并且查阅某一具体问题点时极度费时费劲，导致使用起来极度不方便。即就是使用电子版本，由于页数过多，查找所需内容也会极度麻烦。

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通病二是内控手册更新慢，容易与现实脱节。通常的内控手册中会出现大量的工作流程图及流程注明，往往要占整个手册一半以上的篇幅。工作流程与部门设置、部门职责及工作要求亲昵有关，而公司在急剧发展期，部门设置、部门职责和工作要求可能每年城市调整，从而将会导致整个内控手册过期，对现实工作的领导性差。但若是公司每年都组织对整体内控手册的订正又会增长好多工作量，由于内控手册的更新版按通例是必要上报董事会进行审批的，所以整个订正过程会很费时费劲，得不偿失。

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通病三是内控手册自成系统，集成性差。公司的内控手册都是按国度划定造订，形成了自身的框架系统，容易和公司的造度文件、其它内控治理工具关联性弱。但我们以为，内控手册应该是对公司内控治理系统的集中体现，应该是一个各类内节造度、流程、工具、步骤的集大成者。

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二、内控手册架构的具体措施

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鉴于此，我们以为对内控手册应该在国度造度要求的基础上，进杏装分”与“融”的沉新架构，具体措施能够概括为“两分两融”：

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第一个“分”，是将一本内控手册分拆为六个分册，具体蕴含：系统框架分册、内部环境分册、风险评估分册、节造活动分册、信息与沟通分册和内部监督分册。其中系统框架分册是对内控手册整体的介绍注明，后面五个分册是按《公司内部节造根基规范》要求的五大身分而独立成册。这样的文件系统架构，既逻辑清澈，便于理解，又预防过于重大，方便查阅和使用。

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第二个“分”，是将内控手册中的内控规定及步骤和具体的流程图及流程注明相分离。将原来内控手册中繁冗的流程图及流程注明分拆出来，形成基于各个职能�？榈牧鞒袒惚�；在内控手册对应的节造活动中提及各项治理流程名称，但不具体体现流程图和流程注明。这样分拆后，既让内控手册和流程汇编形成了内容关联，又确保了内控手册的相对不变性，由于内控手册更多的是描述治理理想、规定和步骤，内容相对不变，能够三到五年调整一次，而流程汇编能够随业务发展和公司要求而每年实时更新，以确保与现实工作的关联性。

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第一个“融”，是大量融入公司现行有效规章造度。这就必要将内控手册以国度颁布的治理规范为凭据，在通常性内部节造规范的基础上，通过查阅和理解公司当前的各项规章造度文件，在对应的处所体现有关造度的名称、内容关键点或价值，以充分体现公司业务特色和治理要求。

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第二个“融”，是大量融入公司现实的内控治理工具。这就必要将公司目前已执行或打算执行的风险治理工具、内控治理工具、合规治理工具、司法治理工具的名称、介绍和作用都体现到内控手册中，从而为公司风险内控治理活动提供全面、有效领导，体现内控手册的集成价值。

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由此，通过适当的“分”与“融”，让公司内控手册进行内容和价值的再造：从治理系统上，让内控手册越发完整，实现内控系统的“一册在手，纵览全貌”；从时效上，让内控手册越发与时俱进、矫捷应变，更能领导现实业务和治理工作；从使用上，越发简洁轻便，便于查阅与使用。

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